Warum viele ihre Homeoffice-Tage falsch zählen

Wer im Dezember zum ersten Mal zusammenzählt, wie oft er im Jahr zuhause gearbeitet hat, kommt fast immer auf eine zu hohe Zahl. Das liegt selten an Absicht. Es liegt daran, dass im Alltag „ich war heute im Homeoffice“ etwas anderes heißt als das, was das Einkommensteuerrecht unter einem qualifizierenden Kalendertag versteht.

Die Tagespauschale nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6c EStG beträgt 6 Euro pro qualifizierendem Kalendertag, höchstens 1.260 Euro im Jahr. Der entscheidende Teil dieses Satzes ist nicht die Zahl, sondern das Wort qualifizierend.

Zwei Voraussetzungen, nicht eine

Im normalen Anwendungsfall nennt das Gesetz zwei Bedingungen, die an demselben Kalendertag zusammenkommen müssen:

1. Die berufliche oder betriebliche Tätigkeit wird an diesem Tag überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt.
2. Es wird an diesem Tag keine außerhalb der Wohnung gelegene erste Tätigkeitsstätte aufgesucht.

Die meisten Aufstellungen scheitern nicht an der ersten, sondern an der zweiten Bedingung — oder daran, dass beide gar nicht getrennt geprüft wurden.

„Überwiegend“ ist eine Aussage über die Arbeitszeit

Überwiegend meint mehr als die Hälfte der an diesem Tag tatsächlich geleisteten Arbeitszeit. Wer acht Stunden arbeitet und davon fünf zuhause verbringt, erfüllt diese Hälfte. Wer acht Stunden im Büro sitzt und abends noch eine halbe Stunde am Küchentisch weiterarbeitet, erfüllt sie nicht — auch wenn sich der Tag subjektiv wie ein halber Homeoffice-Tag anfühlt.

Diese Schwelle ist bewusst so gesetzt. Ohne sie würde jeder Bürotag mit einer abendlichen E-Mail zusätzlich als Homeoffice-Tag gelten, und die Pauschale hätte keine erkennbare Grenze mehr.

Der kurze Weg ins Büro kippt den ganzen Tag

Die zweite Bedingung wird oft unterschätzt. Sie fragt nicht, wie lange jemand im Büro war, sondern ob er überhaupt dort war. Wer morgens für eine Stunde in den Betrieb fährt, um Unterlagen abzuholen, und den Rest des Tages zuhause arbeitet, hat die erste Tätigkeitsstätte aufgesucht. Im normalen Anwendungsfall ist das dann kein Tag für die Tagespauschale — selbst wenn sieben von acht Stunden zuhause stattgefunden haben.

Der Trost daran: Für genau diesen Tag ist in aller Regel der tatsächlich gefahrene Weg zur ersten Tätigkeitsstätte relevant. Der Tag fällt also nicht ersatzlos weg, er wechselt die Kategorie. Wie sich eine hybride Woche dadurch aufteilt.

Der Sonderfall: dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz

Das Gesetz kennt eine gesonderte Regelung für Konstellationen, in denen für die berufliche Tätigkeit dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen kann die Tagespauschale dort auch dann in Betracht kommen, wenn am selben Tag eine auswärtige Tätigkeit ausgeübt oder die erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wird.

Das ist ein Sonderfall mit eigenen Voraussetzungen. Er lässt sich nicht auf normale hybride Büroarbeit übertragen, bei der ein Schreibtisch im Betrieb jederzeit verfügbar ist.

Vier Arbeitstage im Vergleich

Warum bei 210 Tagen Schluss ist

Der Jahreshöchstbetrag von 1.260 Euro geteilt durch 6 Euro ergibt 210 Tage. Wer mehr qualifizierende Tage sammelt, erhöht den Abzugsbetrag nicht weiter. Das ist für vollständig remote arbeitende Beschäftigte relevant: Ab dem 211. Tag ändert sorgfältiges Zählen am Ergebnis nichts mehr.

Und die Pauschale gilt pro Kalendertag, nicht pro Tätigkeit. Wer an einem Tag angestellt arbeitet und zusätzlich einer selbständigen Tätigkeit zuhause nachgeht, kann die 6 Euro trotzdem nur einmal ansetzen.

Was das praktisch bedeutet

Eine belastbare Jahresliste entsteht nicht im Dezember. Sie entsteht, wenn jeder Tag beim Eintreten in eine der drei Spalten fällt: zuhause, Büro, unterwegs. Wer diese Einteilung laufend führt, muss am Jahresende nur noch addieren — und weiß auch, welche Tage er bewusst nicht mitgezählt hat.

Die ehrlichere Zahl ist dabei fast immer die kleinere. Sie hat dafür den Vorteil, dass sie einer Nachfrage standhält. Welche Nachweise dafür in Frage kommen.